В каких случаях применяются стандартные вычеты по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) для работников?

В соответствии с п. 2 ст. 322 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)», доходом работника, подлежащим налогообложению, полученным (подлежащим получению) от лиц, не являющихся налоговыми агентами, является доход, полученный (подлежащий получению) по трудовому договору (контракту), заключенному в соответствии с законодательством РК или иностранного государства.

Согласно пп.1) п. 1 ст. 346 Налогового кодекса, стандартными вычетами являются 14-кратный размер месячного расчетного показателя (далее – МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц.

Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

В соответствии с подпунктами 2) и 3) указанной статьи, применение 882-х кратного размера МРП за календарный год производится, если лицо на дату применения является:

• участником Великой Отечественной войны, лицом, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, ветераном боевых действий на территории других государств;
• лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
• лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
• инвалидом I, II или III групп;
• ребенком-инвалидом;
• одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида – за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
• одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни;
• одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;
• одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

То есть указанные лица освобождаются от ИПН, если их доход не превышает 882-кратный размер МРП за календарный год.

В случае неприменения указанных налоговых вычетов физическое лицо вправе представить заявление и подтверждающие документы работодателю, на основании которых производится перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, который составляет 3 года, предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса.

Важно! В обязательном порядке работник должен написать заявление о применении стандартного вычета в размере 882-кратного МРП за календарный год о не удержании ИПН! Также оба родителя не имеют права использовать такой вычет. А ответственность за полную оплату ИПН возлагается на физическое лицо, а не на работодателя.